志英月谈丨企业战略与全面预算管理
发布时间：2016-04-12 11:40
Corporate Strategy and Comprehensive Budget Management
文/邹志英
本文已发表在财政部 新理财杂志《志英月谈》栏目
企业战略是运营管理的基础和预算管控的前提，一家企业战略管理水平，可以通过下面3个问题来判断：
1．企业的定位是否具有前瞻性和竞争性？
2．企业是否具有某个特定时期内（如三年、五年）要实现的规划目标？这些定位和规划是否具有差异性？
3．为实现这些目标，将采取哪些具体策略措施？这些策略措施是否能够被现在的团队实施落地？
全面预算管理是企业管控最有效的手段之一，是企业内部管理控制系统的核心，也是管理会计体系中最常用的方法。但是，在具体实施过程中，不同的企业会遇到一些不同的具体问题。根据笔者在不同企业近20年的实践经验，针对实施预算管理中常见的企业战略与全面预算关系问题，谈谈自己的看法。
战略与预算是否统一
很多人认为，企业的长远发展战略与预算管理关联不大，因此没有将企业发展战略目标细化成企业年度经营目标和部门年度工作目标，最后落实到具体的工作岗位目标上，这样就导致企业有战略没执行，战略于是成为空中楼阁。
战略管理是为了实现企业的生存和长远利益的最大化，通过企业总体战略和每个部门的具体工作来实现的，预算的每个数字背后都是行动计划和行动方案。没有预算支撑的企业战略是空洞的战略；没有战略引导作为基础的企业预算是没有目标的预算，难以提升企业的竞争能力和价值。
全面预算管理是为了实现企业某一时期的经营活动目标，通过全面预算管理，各部门对经营目标形成统一的认识，以产生战略协同效应；通过预算实施、分析差距、反馈调整，企业就能够不断强化自身特有的竞争优势，来达成既定的战略。如果预算仅仅是上报数字，没有具体方案的支撑，没有围绕一个主要目标而协调企业各部门的工作，预算所起的作用可能会大大缩减，变成数字游戏。
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从图1我们不难看出，战略管理与全面预算管理的关系是相互促进的，企业战略决定全面预算管理，全面预算管理是为企业战略服务的。如图2所示，通过实施全面预算管理，企业战略行动计划、年度经营计划都可以得到具体落实，因此预算是企业战略规划控制的重要组成部分，做预算不是目的，而是通过做预算帮助企业战略落地。
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国际、国内知名企业的成功经验表明，全面预算管理能够完善企业的治理结构、落实企业的战略、提高企业的管理控制水平，进而增强企业的竞争力。上不接战略、下不接绩效的全面预算是没有意义的。全面预算管理与企业战略是相互依存、互为表里的关系。
全面预算管理如何有效实施？
全面预算管理能够把企业决策层的战略规划、经营部门的业务计划、财务部门的资源获取及配置、人力资源部门的业绩考核评价整合成一种综合的、贯彻企业战略方针的经营机制，它是实现“战略、业务、财务和人力”“四位一体，融合发展”的重要保障措施。如何有效实施全面预算管理，笔者总结了实施全面预算管理的十大核心步骤，如图3所示。
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实施全面预算管理的十大核心步骤，从企业战略入手，合理配置企业的各类资源（人、财、物），确定行动方案，据此制定预算，并分解责任，签订绩效管理责任书，通过“经营驾驶舱”分析问题并发出预警，并据此建立风险管理的四道防线，纠正预算与实际的偏差，通过会议和报告来强调战略的落地执行和调整，通过跟踪机制来强调行动方案的执行力度，并依据团队和员工的投入产出情况进行奖惩。全面预算管理十大核心步骤形成有效的闭环，真正实现从企业战略的制定，到管理体系的构建落实，到跟踪监控，再到最终评价考核的全过程管理，可以有效地促进企业战略目标落地，助力企业提升价值，提高企业的核心竞争能力。
